El libro tiene como punto de partida la difícil situación que se presenta en España en relación con el control judicial de la comprobación de valores. Con el objetivo de proporcionar luz sobre el asunto, la autora va desgranando los elementos integrantes de dicha "conflictividad": así, cuestiones como las relaciones entre la reserva de ley tributaria y la "discrecionalidad técnica", el entendimiento de la presunción de legalidad del acto como "presunción reforzada de acierto" y su relación con la tutela judicial efectiva, la posibilidad de prueba en el proceso sobre la valoración correcta, etc.

Aúna un riguroso tratamiento de las cuestiones dogmáticas con una clara vertiente práctica, incorporando soluciones técnicas innovadoras y fundamentadas en las más modernas concepciones de la metodología jurídica, apurando el tratamiento del principio de razonabilidad en la actuación administrativa. Se sigue un método "problemático", por lo que el leitmotiv constante es la búsqueda de la solución judicial al conflicto, y los argumentos que pueden oponerse. Por ello, además del rigor, puede destacarse el abun-dante uso de la jurisprudencia analizada, y aun diseccionada, de forma especialmente intensa y con el claro objetivo de permitir avanzar en la doctrina judicial, intentando proporcionarle instrumentos más depurados, para un control eficaz de la comprobación de valores.

Por lo tanto, es un libro dirigido tanto a profesionales del ámbito fiscal -que encontrarán un tratamiento de elevado nivel sobre cuestiones que se les plantean en el día a día-, como a los mismos jueces y a los investigadores del Derecho tributario.

ARGUMENTOS QUE HAN NEGADO LA DISCRECIONALIDAD EN LA COMPROBACIÓN TRIBUTARIA

CAPÍTULO I: LA RESERVA DE LEY EN MATERIA TRIBUTARIA

I.1. Carácter relativo y flexible de la reserva.

I.2. Reserva de ley, cuestiones técnicas y conceptos indeterminados.

I.2.I. La doctrina de la "discrecionalidad técnica" en la Corte Costituzzionale

I.2.2. Reserva de la ley tributaria y conceptos indeterminados.

I.2.3. Límites a la "discrecionalidad técnica" impuestos por las reserva de la ley tributaria.

I 3. Operatividad de los límites en función del tipo de actuación administrativa.

I.3.1. La "discrecionalidad reglamentaria".

I.3.2. La discrecionalidad en los actos administrativos aplicativos.

CAPÍTULO II: LA NATURALEZA DECLARATIVA DE LA FUNCIÓN TRIBUTARIA.

II.1. La función recaudatoria y sancionadora.

II.2. La función comprobadora.

II.2.1. De la actividad subsuntiva a la actividad de control o contraste.

II.2.2. La discrecionalidad en los poderes "instructores"

II.2.2.1. Discrecionalidad en decisión de inicio.

II.2.2.2. Discrecionalidad en los poderes instructores.

II.2.2.3. Crisis del carácter reglado de la instrucción comprobadora.

II.2.2.4. DISCRECIONALIDAD en la instrucción de la comprobación de valores.

II.2.3. Las normas fronterizas entre lo material y lo instrumental.

II.2.4. La "discrecionalidad técnica". El estado de la cuestión en las estimaciones.

CAPÍTULO III: LA FIJACIÓN DE LOS HECHOS COMO OBJETIVO DE LA COMPROBACIÓN TRIBUTARIA.

III.1.La comprobación tributaria como actividad instructora administrativa.

III.2. La demostración en la comprobación.

III.2.1. Valores constitucionales implicados

III.2.2.La doctrina de la Corte costituzionale italiana.

III.2.3. La doctrina del Tribunal Constitucional español.

III.3. La verosimilitud como criterio de la comprobación tributaria. El recurso a "valores medios".

III.4. Diferencias entre pruebas de los hechos, presunciones, estimaciones y valoraciones.

III.4.1. Diferencias entre Estimación indirecta y valoración.

III.4.2. Diferencias entre presunción y valoración. La presunción de retribución y las "operaciones vinculadas".

CAPÍTULO IV: EL CONTROL JUDICIAL EN LAS VALORACIONES TÉCNICAS.

IV.1. El control judicial "de derecho" ante la actividad técnica valorativa.

IV.1.1. La "jurisdicción revisora" y el control sobre la valoración administrativa de los hechos.

IV.1.2. La teoría de la "discrecionalidad técnica".

IV.1.2.1. Su tratamiento en la doctrina italiana.

IV.1.2.2. La reconducción de la técnica a lo "jurídico".

IV.1.2.3. La inhibición judicial en la "discrecionalidad técnica".

IV.1.3. La "presunción de acierto" en las valoraciones técnicas.

IV.1.4. El control máximo en potestades de apreciación de los hechos.

IV.2. La debilidad operativa de la teoría de los "conceptos indeterminados".

IV.2.1. Las reglas extrapositivas en la interpretación y concreción de los "conceptos de valor" tributarios.

IV.2.2. La "aplicación subsuntiva" del concepto.

IV.3. El contencioso de "plena jurisdicción" en actos valorativos.

CAPÍTULO V: EL JUEGO DE LA "PRESUNCIÓN DE ACIERTO" EN LAS VALORACIONES TRIBUTARIAS.

V.1. ¿Cabe la idea de "competencia exclusiva" en la comprobación tributaria?

V.2. Valoraciones y estimaciones no insertas en la función comprobadora.

V.2.1. La estimación objetiva por signos, índices y módulos.

V.2.2. La valoración catrastal.

V.3. La comprobación de valores.

V.3.1. La pretendida "discrecionalidad técnica" para comprobar el valor.

V.3.2. La "opinabilidad" del juicio valorativo en la administración.

V.3.2.1. Efectos sancionadores unidos a una valoración "opinable".

V.3.2.2. La necesidad de contradicción.

V.3.2.2.1. La fórmulas convencionales en el ámbito tributario.

V.3.2.2.2. Las alternativas a la fijación convencional. El ejemplo italiano de "valoración automática".

V.3.2.2.3. La contradicción en la comprobación de valores.

CAPÍTULO VI. EL CONTROL JUDICIAL EN LA COMPROBACIÓN DE VALORES.

VI.1. La interpretación del concepto de valor.

VI. 1.1. El "valor real" como "valor de mercado".

VI. 1.2. Los valores "a priori".

VI.2. El control de la valoración a través de la motivación.

VI.2.1. La motivación suficiente en actos discrecionales y reglados.

VI.2.1.1. La motivación y conceptos indeterminados de valor.

VI.2.1.2. La relación con el carácter "revisor" de la jurisdicción.

VI.2.2. El cumplimiento del requisito de motivación en la jurisprudencia.

VI.2.2.1. La motivación"suficiente" y la correcta instrucción de la comprobación de valores.

VI.2.2.2. La indefensión por insuficiente motivación.

VI.2.2.3. El control sobre la instrucción valorativa.

VI.3. La entrada en la "bondad" de la valoración.

VI.3.1. La prueba en el proceso revisor de la comprobación de valores.

VI.3.2. La determinación por el juez del "valor real" y la "presunción de aciertos" de la valoración administrativa.

VI.3.3. La cuestión en la vía económico-administrativa.